阿聯(lián)酋由七個(gè)酋長國組成的聯(lián)邦國家，近年稅制經(jīng)歷了重大變革，形成了獨(dú)具特色的稅收體系。值得關(guān)注的是，阿聯(lián)酋聯(lián)邦及多數(shù)酋長國至今未開征個(gè)人所得稅，但企業(yè)經(jīng)營仍需面對增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅這四大核心稅種。本文將從實(shí)操視角出發(fā)，為出海企業(yè)拆解各稅種的關(guān)鍵規(guī)則與合規(guī)要點(diǎn)。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

增值稅(VAT)

作為國際通行的流轉(zhuǎn)稅，阿聯(lián)酋增值稅以商品與服務(wù)流轉(zhuǎn)過程中的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，最終稅負(fù)由終端消費(fèi)者承擔(dān)。這種 “中性稅收” 的特性，使其在保障財(cái)政收入的同時(shí)，盡可能減少對市場資源配置的扭曲。

差異化稅率體系：

設(shè)置5%標(biāo)準(zhǔn)稅率與0%優(yōu)惠稅率雙軌制。日常消費(fèi)領(lǐng)域的多數(shù)商品與服務(wù)適用5%稅率，而出口貨物、國際運(yùn)輸服務(wù)等具備跨境屬性的交易則適用0%稅率，這一設(shè)計(jì)與國際通行的出口退稅原則相呼應(yīng)。

征收范圍：

覆蓋境內(nèi)貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)提供及進(jìn)口環(huán)節(jié)，形成從生產(chǎn)到消費(fèi)的完整稅收閉環(huán)。企業(yè)在進(jìn)口貨物時(shí)即需履行增值稅繳納義務(wù)，這與境內(nèi)銷售的納稅義務(wù)形成銜接。

合規(guī)操作關(guān)鍵點(diǎn)：

分級(jí)注冊機(jī)制：年應(yīng)稅收入(含進(jìn)口)超37.5萬迪拉姆的企業(yè)需強(qiáng)制注冊，介于18.75萬-37.5萬迪拉姆之間的企業(yè)可自主選擇注冊，這種階梯式設(shè)計(jì)兼顧了稅收征管效率與中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。

周期性申報(bào)：按季度進(jìn)行納稅申報(bào)，需在季度結(jié)束后次月28日前完成，企業(yè)需建立完善的財(cái)務(wù)周期管理機(jī)制以確保申報(bào)時(shí)效。

發(fā)票合規(guī)：稅務(wù)發(fā)票必須標(biāo)注 “Tax Invoice” 字樣，且需完整記載交易雙方信息、商品服務(wù)詳情等要素，合規(guī)的發(fā)票管理是增值稅鏈條順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅

阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅以商業(yè)實(shí)體的經(jīng)營所得為征稅對象，其稅率設(shè)計(jì)體現(xiàn)了對不同規(guī)模企業(yè)的差異化對待，同時(shí)響應(yīng)了全球最低稅率的國際規(guī)則。

階梯式稅率架構(gòu)：

年應(yīng)稅利潤低于37.5萬迪拉姆的部分免征企業(yè)所得稅，超過該閾值的部分適用9%稅率，這一政策對初創(chuàng)企業(yè)與中小微企業(yè)形成了明確的扶持導(dǎo)向。對于跨國企業(yè)集團(tuán)(過去四年中至少兩年集團(tuán)總收入超31.5億迪拉姆)，其在阿應(yīng)稅部分需按15%的全球最低稅率補(bǔ)足，這是對BEPS 2.0框架的實(shí)際落地。

征收范圍：

居民法人與自然人需就全球收入納稅，非居民法人則需就通過阿聯(lián)酋常設(shè)機(jī)構(gòu)或境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的收入，以及其他阿境內(nèi)來源收入履行納稅義務(wù)。無論是否盈利，所有在阿聯(lián)酋注冊企業(yè)均需在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后9個(gè)月內(nèi)完成申報(bào)。

合規(guī)操作關(guān)鍵點(diǎn)：

免稅收入：從阿聯(lián)酋境內(nèi)公司取得的分紅、符合條件的境外常設(shè)機(jī)構(gòu)收入可享受免稅待遇，企業(yè)可通過合理的股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)優(yōu)化稅務(wù)成本。

成本抵扣規(guī)則：業(yè)務(wù)相關(guān)的非資本性開支可依法扣除，但需注意利息扣除限制等特殊規(guī)定，企業(yè)需建立清晰的成本費(fèi)用分類核算體系。

關(guān)聯(lián)交易規(guī)范：關(guān)聯(lián)方交易需遵循獨(dú)立交易原則，符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定，避免因價(jià)格設(shè)定不合理引發(fā)稅務(wù)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅作為調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的政策工具，阿聯(lián)酋將其應(yīng)用于對健康或環(huán)境有特定影響的商品領(lǐng)域，體現(xiàn)了 “寓禁于征” 的政策意圖。

征收對象：

明確將煙草及制品、碳酸飲料 / 能量飲料 / 甜味飲料、電子煙設(shè)備及煙液納入征收范圍，這些商品多與公眾健康或環(huán)境議題相關(guān)。

動(dòng)態(tài)管理機(jī)制：

差異化稅率：不同品類商品適用不同稅率，具體由政府根據(jù)政策目標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整，企業(yè)需持續(xù)關(guān)注稅率變動(dòng)信息。

全鏈條征管：從事應(yīng)稅商品生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口的企業(yè)均需承擔(dān)申報(bào)義務(wù)，形成從源頭到終端的監(jiān)管鏈條。

合規(guī)操作關(guān)鍵點(diǎn)：

企業(yè)需首先準(zhǔn)確界定所經(jīng)營商品是否屬于應(yīng)稅范圍，可通過比對政府公布的應(yīng)稅商品清單進(jìn)行判斷。對于涉及跨境貿(mào)易的企業(yè)，還需關(guān)注進(jìn)出口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅處理差異，避免因商品屬性判斷失誤導(dǎo)致納稅義務(wù)遺漏。

關(guān)稅

作為主權(quán)國家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的重要手段，阿聯(lián)酋關(guān)稅政策在保護(hù)本土產(chǎn)業(yè)與促進(jìn)貿(mào)易便利化之間尋求平衡，形成了分類管理的制度框架。

基礎(chǔ)稅率與免稅：

基礎(chǔ)稅率：一般商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，但對農(nóng)產(chǎn)品、藥品、食品等民生必需品實(shí)施免稅政策，體現(xiàn)了關(guān)稅的民生保障功能。

特殊免稅場景：用于政府免稅項(xiàng)目的貨物、進(jìn)入保稅區(qū)或在保稅區(qū)內(nèi)中轉(zhuǎn)的貨物可享受免稅，工業(yè)企業(yè)申請工業(yè)進(jìn)口豁免后，生產(chǎn)設(shè)備與原料進(jìn)口也可適用免稅政策，這些規(guī)定為特定領(lǐng)域企業(yè)降低了跨境成本。

通關(guān)與申報(bào)要點(diǎn)：

進(jìn)口申報(bào)義務(wù)：進(jìn)口貨物需向海關(guān)完成申報(bào)手續(xù)，符合免稅條件的商品需按規(guī)定提交證明材料以申請免稅待遇。

臨時(shí)進(jìn)口管理：臨時(shí)進(jìn)口貨物需在 6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出口，否則將產(chǎn)生關(guān)稅繳納義務(wù)，從事展會(huì)、工程承包等臨時(shí)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)需特別關(guān)注這一時(shí)限要求。

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