對(duì)于海外企業(yè)來說，只要營(yíng)業(yè)額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)就必須要進(jìn)行報(bào)稅。同時(shí)由于俄羅斯稅務(wù)種類繁多且不同于國(guó)內(nèi)，因此企業(yè)在創(chuàng)立之前就需要對(duì)稅務(wù)制度有著基本的了解。

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俄羅斯稅制體系相對(duì)趨于完善，具體而言主要有以下幾種：

1.企業(yè)所得稅：俄羅斯企業(yè)所得稅稅率為20%，但是對(duì)于某些地區(qū)或行業(yè)可能享受更低的稅率。

2.個(gè)人所得稅：俄羅斯個(gè)人所得稅稅率為13%，但對(duì)于某些收入水平較低的人可能享受更低的稅率。

3.增值稅：俄羅斯增值稅稅率有3種，分別執(zhí)行不同的稅率

l?一般商品增值稅：18%

l?食品和兒童用品增值稅：10%

l?個(gè)別商品增值稅：0%

4.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：俄羅斯社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和社會(huì)保障基金費(fèi)用，稅率分別為22%、5.1%和2.9%。

5.地方稅：俄羅斯的地方稅包括物業(yè)稅和土地稅，稅率根據(jù)地區(qū)和物業(yè)類型不同而有所不同。

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申報(bào)時(shí)間

企業(yè)所得稅

年度申報(bào)：須在次年的3月28日內(nèi)完成申報(bào)。

個(gè)人所得稅

年度申報(bào)：須在次年的4月30日內(nèi)完成申報(bào)。

增值稅

季度申報(bào)：須在該申報(bào)月的25日內(nèi)完成申報(bào)。

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在俄羅斯，所得稅由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（俄羅斯聯(lián)邦稅務(wù)局）管理，由財(cái)政部管轄，俄羅斯稅法確定了聯(lián)邦稅收收入、地區(qū)（聯(lián)邦主體）稅收收入和地方稅收三級(jí)征稅體系。因此，在俄羅斯，不同地區(qū)的稅收制度和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)可能存在差異。

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一、三級(jí)征稅體系

俄羅斯三級(jí)征稅體系是指俄羅斯聯(lián)邦政府、地方政府和地區(qū)政府之間的稅收分配體系。具體來說，俄羅斯稅收體系分為以下三個(gè)層次：

1. 聯(lián)邦稅：俄羅斯聯(lián)邦政府征收的稅收，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅等。

2. 地方稅：由俄羅斯各個(gè)地方政府征收的稅收，包括土地稅、房產(chǎn)稅、車輛稅等。

3. 地區(qū)稅：由俄羅斯各個(gè)地區(qū)政府征收的稅收，包括銷售稅、旅游稅、博彩稅等。

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在俄羅斯稅收體系中，聯(lián)邦政府征收的稅收占據(jù)主導(dǎo)地位，地方政府和地區(qū)政府征收的稅收相對(duì)較少。

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二、征稅制度

俄羅斯稅法規(guī)定了支持個(gè)體創(chuàng)業(yè)、小型企業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展以及礦產(chǎn)合作開采的特別征稅制度，提供了簡(jiǎn)單便捷的征稅方式，供符合條件的納稅人選擇使用。包括：簡(jiǎn)易征稅制度、統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅、特許征稅制度以及產(chǎn)品分成協(xié)議征稅制度。除產(chǎn)品分成協(xié)議征稅制度外，適用特別征稅制度的納稅人僅支付單一的統(tǒng)一稅，無需再繳納其他稅項(xiàng)。特別征稅制度對(duì)于符合條件的納稅人來說，提供了一定的納稅便利與稅收優(yōu)惠。

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三、稅收罰款

俄羅斯的納稅年度為1月1日至12月31日。納稅人應(yīng)該向聯(lián)邦稅務(wù)局提交納稅申報(bào)表，必須在4月30日之前提交，在俄羅斯繳納稅款的最后日期是7月15日。在大多數(shù)情況下，未能提交納稅申報(bào)單可能會(huì)導(dǎo)致以下制裁：

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(1) 如果遲交稅款少于180天，則對(duì)于遲交申報(bào)的每個(gè)完整或部分月份，將收取所欠稅款的5%。該罰款總額不得為應(yīng)繳稅款總額的30%，或每年設(shè)定的最低金額。

(2) 如果申報(bào)延遲超過180天，則需繳納所欠稅款的30%，在前180天之后的每個(gè)完整或部分月份加收10%。

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