香港采用區(qū)域來(lái)源原則，對(duì)在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)征稅。也就是說(shuō)，只有在香港產(chǎn)生或來(lái)自香港的利潤(rùn)才必須征收利得稅。簡(jiǎn)而言之，任何在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人，但其利潤(rùn)來(lái)自香港以外的地方，不需要在香港納稅。

如何確定利潤(rùn)來(lái)源？香港法院對(duì)確定利潤(rùn)來(lái)源作出判決。以下原則是根據(jù)法院的權(quán)威判決確定的：

1。事實(shí)問(wèn)題：利潤(rùn)來(lái)源的確定必須根據(jù)相關(guān)案件的事實(shí)來(lái)確定，因此沒(méi)有一個(gè)總結(jié)適用于各種情況的通則。利潤(rùn)是否來(lái)自香港，取決于利潤(rùn)的性質(zhì)和相關(guān)利潤(rùn)交易的性質(zhì)。

2、操作驗(yàn)證法：確定利潤(rùn)來(lái)源的一般指導(dǎo)原則是確定納稅人從事賺取相關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及納稅人從事活動(dòng)的地方。換句話說(shuō)，正確的方法是找出產(chǎn)生相關(guān)利潤(rùn)的操作，并確定這些操作在哪里進(jìn)行。利潤(rùn)來(lái)源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤(rùn)的操作，而不是集團(tuán)其他成員的操作。

3、先前或次要活動(dòng)：相關(guān)操作所包括的不是納稅人在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行的所有活動(dòng)，重點(diǎn)是確定納稅人的地理位置，而只是與日常投資或次要因素決定的地理位置。這不是一個(gè)決定性的因素。

5、從交易所獲得的毛利潤(rùn)：根據(jù)交易所產(chǎn)生的毛利潤(rùn)，劃分交易利潤(rùn)是否來(lái)自香港或香港以外的地區(qū)。

6、海外業(yè)務(wù)辦公室：業(yè)務(wù)單位可以在海外設(shè)立辦公室，在香港以外賺取利潤(rùn)；但是，如果該單位沒(méi)有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦公室，并不意味著其所有利潤(rùn)必須來(lái)自香港或來(lái)自香港。然而，在大多數(shù)情況下，如果該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)位于香港，而該單位沒(méi)有設(shè)立海外業(yè)務(wù)辦公室，其利潤(rùn)很可能必須在香港繳納利得稅。貿(mào)易公司的利潤(rùn)銷售合同：在確定貨物和商品交易所利潤(rùn)的來(lái)源時(shí)，一般以達(dá)成銷售合同的地方為基礎(chǔ)。"達(dá)成"這個(gè)詞不僅可以解釋為法律簽署，還可以包括協(xié)商、訂立合同和執(zhí)行合同的條款。在上訴法院對(duì)萬(wàn)能工業(yè)有限公司稅務(wù)局局長(zhǎng)的案件作出判決后，我們明確表示，在確定利潤(rùn)來(lái)源時(shí)需要廣泛考慮。正確的方法是研究所有為了盈利而進(jìn)行的相關(guān)操作，而不僅僅是考慮商品的銷售。在萬(wàn)能工業(yè)有限公司稅務(wù)局長(zhǎng)-案件中，上訴法院特別提出：「在哪里購(gòu)買和銷售商品顯然是一個(gè)重要的問(wèn)題，但還有其他問(wèn)題需要考慮。例如，如何購(gòu)買和儲(chǔ)存商品？如何吸引相關(guān)的銷售？如何處理訂單？如何支付貨物？如何安排融資？如何支付？」如何考慮相關(guān)事實(shí)：在考慮相關(guān)事實(shí)時(shí)，相關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)比從事該活動(dòng)的頻率更重要。這些活動(dòng)與利潤(rùn)之間的因果關(guān)系是決定性的因素。無(wú)關(guān)重要事實(shí)：在建立商業(yè)活動(dòng)的利潤(rùn)來(lái)源時(shí)，與商業(yè)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的事實(shí)，如租用辦公室、招聘一般員工、開(kāi)設(shè)辦公室等，被視為無(wú)關(guān)重要。一般原則：如果在香港達(dá)成銷售合同，所得利潤(rùn)必須在香港納稅。如果在香港以外的地方達(dá)成銷售合同，則所得利潤(rùn)不得在香港納稅。如果在香港達(dá)成購(gòu)買合同或銷售合同之一，初步假設(shè)所得利潤(rùn)必須在香港納稅，但必須考慮其他相關(guān)事實(shí)，以確定利潤(rùn)來(lái)源。如果銷售給香港客戶（包括香港海外買家的采購(gòu)辦公室），相關(guān)銷售合同通常視為在香港達(dá)成。如果相關(guān)人員不必離開(kāi)香港，則必須考慮其他相關(guān)事實(shí)，以確定利潤(rùn)來(lái)源。相反，如果在香港通過(guò)電話或其他電子媒體，包括互聯(lián)網(wǎng)，達(dá)成銷售合同，相關(guān)合同將被視為在香港達(dá)成。從貿(mào)易中獲得的利潤(rùn)只能分為香港所有的稅，或者根本不需要在香港。分?jǐn)傆?jì)算相關(guān)利潤(rùn)不適用。

交易所獲得的傭金提供服務(wù)地點(diǎn)：業(yè)務(wù)單位為客戶的產(chǎn)品獲得買方或客戶所需的產(chǎn)品獲得供應(yīng)商獲得傭金，安排客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，是產(chǎn)生傭金收入的相關(guān)活動(dòng)。相關(guān)活動(dòng)的地點(diǎn)是收入的來(lái)源。如果這些活動(dòng)在香港進(jìn)行，傭金收入的來(lái)源就是香港。客戶的所在地、代理人如何找到客戶在賺取傭金前后的相關(guān)活動(dòng)，通常與確定傭金收入來(lái)源無(wú)關(guān)。在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的人賺取傭金收入，但所有產(chǎn)生傭金的活動(dòng)都在香港以外進(jìn)行，因此傭金不需要在香港納稅。其他利潤(rùn)的處理方法：對(duì)于其他主要類別的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，可以根據(jù)以下驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)確定其來(lái)源：從房地產(chǎn)獲得的租金收入，如果相關(guān)財(cái)產(chǎn)在香港，租金收入必須在香港納稅。所有人從銷售房地產(chǎn)中獲得的利潤(rùn)，如果相關(guān)財(cái)產(chǎn)在香港交易的利潤(rùn)必須在香港進(jìn)行，如果相關(guān)財(cái)產(chǎn)在香港進(jìn)行，則必須在香港進(jìn)行。如果銷售合同在香港達(dá)成，所得利潤(rùn)必須在香港納稅，商業(yè)單位（金融機(jī)構(gòu)除外）從非上市股份和其他非上市證券的銷售中獲得利潤(rùn)。如果相關(guān)銷售合同在香港達(dá)成，則所得利潤(rùn)必須在香港納稅。服務(wù)報(bào)酬收入，如果在香港提供的服務(wù)獲得報(bào)酬，則收取的服務(wù)費(fèi)必須在香港納稅。業(yè)務(wù)單位收取的專利費(fèi)，如在香港取得和授予許可證或使用權(quán)，必須在香港納稅。非居住在香港的人使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)從香港收取的專利費(fèi)，如果相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在香港使用，利潤(rùn)必須在香港納稅；2004年6月25日或以后收取專利費(fèi)，相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)在香港以外使用，如果確定某人計(jì)算利得稅，利潤(rùn)必須在香港納稅。商業(yè)單位（金融機(jī)構(gòu)除外）的利息收入，如貸款人在香港以外的利息收入。

利潤(rùn)和費(fèi)用的分?jǐn)傆?jì)算在香港和香港以外的主要活動(dòng)中獲得的制造業(yè)利潤(rùn)或服務(wù)費(fèi)收入工案例中，根據(jù)加工安排各方必須遵守的條件，按50個(gè)條件計(jì)算∶一貫的做法是按50的比例分?jǐn)倯?yīng)納稅利潤(rùn)。在其他情況下，如果分?jǐn)偸沁m當(dāng)?shù)模謹(jǐn)偟谋壤龑⒏鶕?jù)情況確定。分?jǐn)傆?jì)算安排可能會(huì)導(dǎo)致如何分配間接費(fèi)用的問(wèn)題。簡(jiǎn)而言之，如果這些費(fèi)用同時(shí)用于在香港和香港以外賺取利潤(rùn)，則應(yīng)按照香港和香港以外的利潤(rùn)總額的比例分?jǐn)偂?/span>