新加坡是企業(yè)所得稅稅率最低的發(fā)達(dá)國(guó)家之一。政府還推出了一系列協(xié)助企業(yè)發(fā)展的稅收計(jì)劃和獎(jiǎng)勵(lì)措施，吸引了許多外國(guó)投資者的注意。

企業(yè)必須了解新加坡的消費(fèi)稅（GST）相關(guān)的小知識(shí)。在新加坡，企業(yè)需要每個(gè)季度向新加坡稅務(wù)局呈報(bào)消費(fèi)稅。

本文將介紹新加坡的稅制和主要稅種。

新加坡稅收概況

新加坡是賦稅最低的國(guó)家之一，企業(yè)所得稅為17%，免資本利得稅，允許新加坡公司的股東享受股息收入免稅等眾多的稅務(wù)優(yōu)惠制度，使新加坡成為企業(yè)拓展亞洲市場(chǎng)的理想據(jù)點(diǎn)。

新加坡所得稅法遵循屬地稅原則。

任何在新加坡發(fā)生或來(lái)自新加坡的公司或個(gè)人收入，或在新加坡獲得的收入，都屬于新加坡的應(yīng)稅收入，必須在新加坡納稅。

新加坡的主要稅和稅率

一.企業(yè)所得稅

自2010年以來(lái)，新加坡企業(yè)所得稅保持在17%，公司可以通過(guò)減稅計(jì)劃降低整體有效企業(yè)所得稅率。主要減稅計(jì)劃如下:

01.初創(chuàng)企業(yè)稅收減免計(jì)劃

從YA從2020年起，新成立的公司在第三個(gè)稅收年度可享受最高12.5萬(wàn)新幣(約62.5萬(wàn)人民幣)的稅收減免:

● 10萬(wàn)新幣以?xún)?nèi)的應(yīng)稅收入：減免75%，相當(dāng)于4.25%的稅率；

● 下一個(gè)10萬(wàn)新幣的應(yīng)稅收入：減免50%，相當(dāng)于8.5%的稅率；

● 應(yīng)稅應(yīng)稅收入超過(guò)2萬(wàn)元：稅率 17%；

公司成立3年后，仍可享受部分減免計(jì)劃，減免稅率如下：

● 1萬(wàn)元以?xún)?nèi)的應(yīng)稅收入:減免75%，相當(dāng)于稅率4.25%

● 下一個(gè)19萬(wàn)應(yīng)稅收入:減免50%，相當(dāng)于稅率8.5%

● 應(yīng)稅應(yīng)稅收入超過(guò)2萬(wàn)元：稅率 17%

02.企業(yè)所得稅回扣計(jì)劃

除上述稅收優(yōu)惠外，所有公司都有資格獲得企業(yè)所得稅回扣，以更好地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)成本上升、經(jīng)濟(jì)不確定性和調(diào)整能力。

03.企業(yè)外國(guó)來(lái)源收入免稅計(jì)劃

匯入新加坡的外國(guó)收入應(yīng)在新加坡納稅。

新加坡所得稅法（ITA）第13（7A）至13(11)規(guī)定，公司可從外國(guó)來(lái)源獲得收入豁免計(jì)劃（FSIE）中受益。

(請(qǐng)注意，海外國(guó)家的公司稅率至少為15%，收入已在海外國(guó)家納稅，免稅計(jì)劃可行)。

外國(guó)收入來(lái)源分為以下三類(lèi)：

(1)海外股息；

(2)外國(guó)分行利潤(rùn)；

(3)海外服務(wù)收入；

新加坡企業(yè)稅務(wù)居民 (COR) 外國(guó)來(lái)源收入在海外征稅，當(dāng)收入?yún)R入新加坡時(shí)，將發(fā)生雙重征稅。

但根據(jù)新加坡稅務(wù)局的說(shuō)法（IRAS）外國(guó)稅收抵免（FTC）公司可以申請(qǐng)相同收入的抵免，即在國(guó)外繳納的稅款可以抵免新加坡的應(yīng)納稅。

抵免或減免可分為以下兩種：

(1)雙重稅收減免（DTR）

新加坡已經(jīng)簽署了20多項(xiàng)自由貿(mào)易協(xié)定（FTA），以及74個(gè)全面和8個(gè)有限的避免雙重稅收協(xié)議（DTA），促進(jìn)跨境貿(mào)易，降低新加坡公司海外擴(kuò)張成本。

因此，雙重稅收減免(DTR)避免雙重稅收協(xié)議（DTA）提供的減免，以抵消雙重征稅狀況。

(2)單邊稅收抵免（UTC）

雙重稅收協(xié)議沒(méi)有避免（DTA）在這些情況下匯入的地方，允許單邊稅收抵免（UTC），如：

① 專(zhuān)業(yè)、咨詢(xún)等服務(wù)收入；

② 版稅收入；③ 股息收入；

④ 就業(yè)收入；⑤ 分支利潤(rùn)。

二.個(gè)人所得稅

在新加坡，一年內(nèi)居住或工作超過(guò)183天，需繳納個(gè)人所得稅。

新加坡的個(gè)人所得稅稅率是世界上最低的稅率之一。所得稅稅率為累進(jìn)稅，用前一年的收入扣除適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目。

納稅居民可享受子女撫養(yǎng)費(fèi)、職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公積金支付、慈善捐贈(zèng)等個(gè)人所得稅減免。

其他稅種

1.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅（GST）是對(duì)新加坡生產(chǎn)的應(yīng)稅商品和服務(wù)以及進(jìn)口到新加坡的商品征收的稅，相當(dāng)于中國(guó)的增值稅。目前稅率為7%，只對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)征稅，向外國(guó)消費(fèi)者銷(xiāo)售的產(chǎn)品和服務(wù)免征GST。

企業(yè)年?duì)I業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)新元的，必須登記繳納消費(fèi)稅。

2.印花稅

印花稅是對(duì)房地產(chǎn)、股票和股份相關(guān)書(shū)面文件征收的一種稅。

與房地產(chǎn)有關(guān)的文件包括房地產(chǎn)銷(xiāo)售、交換、抵押、信托、租賃等；

與股份有關(guān)的文件包括股份的分配、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、信托、抵押等。

3.關(guān)稅

新加坡是一個(gè)免稅港口，只對(duì)汽車(chē)、煙草產(chǎn)品、葡萄酒、石油和生物燃料產(chǎn)品征收進(jìn)口關(guān)稅。

4.房產(chǎn)稅

新加坡的房地產(chǎn)稅主要是土地、公寓、房屋等房地產(chǎn)。

每年按物業(yè)市值計(jì)算征收一次。

房產(chǎn)稅稅率分為兩種：

自2015年1月1日起，一般稅率為4%，最高稅率不超過(guò)16%。

二是對(duì)外出租房地產(chǎn)的一般稅率為10%，最高稅率不超過(guò)20%

什么是消費(fèi)稅？

消費(fèi)稅（GST）對(duì)新加坡進(jìn)口商品(由新加坡海關(guān)征收)和新加坡幾乎所有商品和服務(wù)征收廣基稅。

在其他國(guó)家，消費(fèi)稅被稱(chēng)為增值稅或VAT。目前新加坡消費(fèi)稅率為7%。

在新加坡注冊(cè)的商品和服務(wù)銷(xiāo)售企業(yè)必須按7%的稅率征收商品和服務(wù)稅，除非商品和服務(wù)稅法可以零稅率或免征銷(xiāo)售。

哪些企業(yè)需要注冊(cè)消費(fèi)稅？

當(dāng)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)美元時(shí)，企業(yè)必須注冊(cè)商品和服務(wù)稅。

若企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額不超過(guò)100萬(wàn)美元，經(jīng)仔細(xì)考慮仍可選擇自愿注冊(cè)消費(fèi)稅。

在以下情況下，您必須登記商品和服務(wù)稅。

-日歷季度末(即截至3月、6月、9月或12月的3個(gè)月)和過(guò)去三個(gè)季度的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額超過(guò)100萬(wàn)新元。

-2019年1月1日或之后的任何日歷年底，你的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額都超過(guò)了100萬(wàn)新元。

如果在任何時(shí)候，您可以合理地預(yù)期您在未來(lái)12個(gè)月的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額將超過(guò)100萬(wàn)新元。

當(dāng)你確定你的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額將在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)超過(guò)100萬(wàn)新元時(shí)，你必須注冊(cè)消費(fèi)稅。您必須有支持100萬(wàn)新元預(yù)測(cè)值的證明文件。

比如說(shuō)：

-簽訂的合同或協(xié)議；

-接受客戶(hù)報(bào)價(jià)或確認(rèn)采購(gòu)訂單；

-向客戶(hù)收取固定月費(fèi)的發(fā)票；

-收入報(bào)表顯示，過(guò)去12個(gè)月收入接近100萬(wàn)新元，年?duì)I業(yè)額呈上升趨勢(shì)；

-另一方面，如果你的預(yù)測(cè)不確定，你就不需要注冊(cè)消費(fèi)稅。例如，您根據(jù)市場(chǎng)評(píng)估、商業(yè)計(jì)劃或銷(xiāo)售目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

消費(fèi)稅不適用或不需要注冊(cè)

所有公司收入都需要支付GST首先，消費(fèi)稅不適用于兩種情況：

（1） 豁免供應(yīng)(消費(fèi)稅不適用)

- 無(wú)家具出售租賃住宅物業(yè)；

-貴金屬投資進(jìn)口和本地供應(yīng)；

- 金融服務(wù)。

(2)消費(fèi)稅范圍以外的供應(yīng)(消費(fèi)稅不適用)。

-在除新加坡以外的地方進(jìn)行交易（Third Country Sales）；

-非商業(yè)活動(dòng)的私人交易（Private Transactions）；

除此之外，還有一種零稅率供應(yīng)（zero-rated supplies），也就是說(shuō)，大多數(shù)商品或服務(wù)主要出口或供應(yīng)到全球。在這種情況下，可以享受零消費(fèi)稅率。

所有年納稅收入超過(guò)100萬(wàn)元的公司都需要注冊(cè)GST？符合下列條件的，不需要注冊(cè)商品和服務(wù)稅：

(1)您的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額全部或主要來(lái)自零稅率供應(yīng)

(2)你應(yīng)該按照去年的收入注冊(cè)GST，但預(yù)計(jì)明年不會(huì)再到達(dá)GST您可以申請(qǐng)豁免，但必須滿(mǎn)足以下條件：

-您確定未來(lái)12個(gè)月的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額不會(huì)超過(guò)100萬(wàn)新幣；

-預(yù)計(jì)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額將因具體情況(如大規(guī)模縮小業(yè)務(wù)規(guī)模)而減少；

-您有支持文檔來(lái)確認(rèn)您的預(yù)測(cè)；

-盡管如此，你還是要繼續(xù)監(jiān)控下一季度末或下一個(gè)日歷年的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。